Incertidumbre sobre el Proyecto de Ley de Israel para Eximir a Extranjeros de Impuestos sobre Cripto

La situación del proyecto de ley israelí para proporcionar exenciones fiscales en la venta de monedas digitales a extranjeros y para eximir a extranjeros de la tributación por Ganancias de Capital en la venta de monedas digitales ha sido recibida con mucha incertidumbre. Esto en medio de la demanda inmediata de ingresos gubernamentales, resultado del conflicto israelo-palestino a raíz del sangriento ataque de Hamas a Israel el 7 de octubre de 2003. El propósito del proyecto de ley es posicionar a Israel como un destino para la inversión en capital cripto. El proyecto también busca promover el crecimiento del sector cripto israelí.

Muchos extranjeros creen que este proyecto de exención se ha convertido en ley, mientras que otros siguen escépticos. Esta confusión no sorprende, porque Israel tiene una exención fiscal similar para extranjeros que se convierten en residentes israelíes. Tales generosas exenciones fiscales no están disponibles en países como Canadá. Muchos creen que Israel en general tiene un entorno fiscal más favorable para los extranjeros.

¿Aprobó Israel una Nueva Ley para Eximir a Extranjeros de Impuestos Cripto?

En julio de 2023, los legisladores israelíes emprendieron una sesión plenaria temprana, en la que propusieron un proyecto de ley para proporcionar exención fiscal en la venta de monedas digitales a no residentes. El proyecto también proponía una exención en la tributación de ganancias de capital por la venta de monedas digitales por no residentes. 

El principal objetivo del proyecto de ley es atraer capital cripto extranjero a Israel y expandir el sector cripto israelí. El proyecto propone además impuestos favorables para la transferencia de monedas digitales a empleados. Esto incluye una reducción del tipo impositivo en opciones de moneda digital para empleados, del 50% al 25%. El proyecto de ley, titulado "Proyecto de ley para enmendar la Ordenanza del Impuesto sobre la Renta (exención fiscal en la venta de monedas digitales a no residentes y en la asignación de monedas digitales a empleados), Hatshep "C" 2023" está actualmente ante el comité de finanzas del Knesset (el cuerpo legislativo nacional de Israel), a la espera de preparación para la primera lectura.

Sin embargo, en medio del conflicto israelo-palestino ("guerra de espadas de hierro") y la necesidad inmediata de fondos de Israel, muchos se preguntan si Israel está dispuesto a renunciar a la urgente imposición del cripto, para fomentar la inversión en el futuro a través de exenciones.

Régimen Fiscal Actual de Israel Respecto a Inversores Extranjeros en Cripto

El proyecto de ley propuesto por Israel para eximir a extranjeros de impuestos sobre cripto no es sorprendente. Esto se debe a que Israel ya tiene una política que exime de impuestos a nuevos residentes. Israel ofrece a esos extranjeros una exención fiscal de 10 años sobre sus ingresos de activos o negocios mantenidos fuera de Israel. Esto incluye activos cripto. La exención también se extiende a intereses, dividendos, regalías y ganancias de capital de dichos activos. El período de 10 años comienza cuando el extranjero se convierte por primera vez en residente de Israel. Exenciones similares también se aplican a los residentes retornados que hayan vivido al menos 10 años consecutivos fuera de Israel.

Aparte de las exenciones mencionadas, Israel actualmente tiene un régimen fiscal similar a Canadá con respecto al cripto. En Israel, las monedas digitales se consideran "activos" en lugar de moneda. Véase Artículo 88 de la Ordenanza del Impuesto sobre la Renta de Israel. La enajenación de activos cripto se incluirá como ganancias de capital o ingresos de negocios, dependiendo de las circunstancias fácticas. Si tal enajenación, i.e., la venta o intercambio del activo cripto resulta en Ganancias de Capital, generalmente se aplica una tasa impositiva del 25% sobre la ganancia. Sin embargo, si la venta resulta en ingresos de negocio, el impuesto podría ser hasta el tipo impositivo marginal más alto de Israel del 50%.

Al igual que Canadá, Israel grava a los no residentes por sus fuentes de ingresos israelíes y a los residentes por sus ingresos mundiales. Esto incluye impuestos sobre sus ingresos de transacciones cripto. Dado que los activos cripto no son moneda de curso legal en Israel, cuando un activo cripto se usa comercialmente para comprar bienes y servicios, dicha transacción se trata como una transacción de trueque (un intercambio de bienes o servicios), y se aplican los Impuestos al Valor Agregado.

Finalmente, los residentes de Israel que tengan activos extranjeros por valor de NIS 1,916,000 o más (equivalente a unos $750,000CAD) deben reportarlo a las autoridades fiscales, de conformidad con el reglamento 3(a)(6)(b) de las regulaciones del impuesto sobre la renta de 1988. Esto incluye activos cripto. No parece haber excepciones en cuanto a la conexión del activo con un negocio activo, como se obtiene en Canadá.

Imposición de Activos Cripto en Canadá: Cripto Afiliado a Extranjeros en Perspectiva

Canadá no tiene un régimen similar a Israel, que exima a nuevos y retornados residentes de impuestos sobre sus activos y negocios mantenidos fuera de Canadá. Por lo tanto, los ingresos de activos digitales mantenidos fuera de Canadá están sujetos a impuestos para nuevos o retornados residentes canadienses. Tan pronto como una persona asume la residencia canadiense, sus ingresos mundiales obtenidos después de convertirse en residentes canadienses están sujetos a impuestos. Los no residentes que obtienen ingresos de una fuente canadiense también estarán sujetos a impuestos sobre esos ingresos.

En Canadá, los activos cripto generalmente se clasifican como productos básicos para propósitos fiscales canadienses. Si un activo cripto se mantiene como propiedad de capital, el 50% de las ganancias realizadas con su disposición estarán sujetas al impuesto sobre ganancias de capital. Esto es un equivalente aproximado con la tasa impositiva israelí, que es del 25% de la ganancia total. Sin embargo, las enmiendas destinadas a tener efecto retroactivo desde el 25 de junio de 2024, aumentarán la tasa de inclusión de impuestos sobre ganancias de capital canadiense a 66.67%, pero eximiendo a individuos hasta un umbral de $250,000 CAD. Los Patrimonios de Tasa Graduada y los Fideicomisos de Discapacidad Calificada también son elegibles para esta exención de umbral bajo ciertas circunstancias. 

Además, en Canadá, si los activos cripto se utilizan de manera que conote una actividad empresarial, los ingresos realizados se gravarán como ingresos empresariales. Esto podría tener una tasa impositiva combinada federal y provincial de alrededor del 50%, que es similar a la tasa israelí. Además, los activos cripto no se consideran moneda de curso legal en Canadá. Cuando se utilizan activos cripto como moneda para comprar bienes o servicios, tales transacciones también se tratan como transacciones de trueque para fines fiscales, como es el caso en Israel. También se aplicará el Impuesto canadiense sobre Bienes y Servicios (GST/HST).

Finalmente, los activos cripto poseídos por residentes canadienses fuera de Canadá se consideran propiedad extranjera. Cuando los costos de todas las propiedades extranjeras que pertenecen a un residente canadiense superan los $100,000 CAD, deben ser reportados. Sin embargo, la propiedad extranjera dedicada exclusivamente a un negocio activo está exenta de este requisito.

Regulación de Valores de Cripto en Israel

Desde una perspectiva de valores, Israel aún no tiene un marco regulatorio exhaustivo para activos cripto. La legislación principal sobre el tema es la Ley de Valores de Israel 1984, y el principal órgano regulador es la Autoridad de Valores de Israel.

Para efectos de regulaciones de valores, el régimen israelí observa los atributos de los activos cripto para determinar si comparten atributos similares a los valores. Los activos cripto tienen probabilidades de ser clasificados como tokens de valores, donde el activo cripto permite otros derechos como participativos, de propiedad o derechos de participación en beneficios. Los activos cripto también se clasificarán como valores, cuando el activo cripto se comercialice en mercados secundarios. La regulación de valores incluye regulación en su oferta y venta, especialmente al público.

Los gestores de fondos, asesores de inversiones y comercializadores de activos cripto israelíes también están obligados a obtener licencias de la Autoridad de Valores de Israel. La consideración para otorgar dicha licencia incluye una revisión del nivel de experiencia del solicitante, el riesgo en el esquema y el potencial de lavado de dinero. Los exámenes de licencia también forman parte de la consideración de la licencia. Los licenciatarios tienen la obligación de mantener registros y reportar a las Autoridades de Valores de Israel. Además, todas las personas están prohibidas de ofrecer tokens de seguridad comercializados en bolsas extranjeras a inversores no acreditados (poco sofisticados), excepto si se cumplen ciertas condiciones. Véase la Sección 49A de la Ley de Valores 1968.

Israel también obliga a los proveedores de servicios de activos financieros, incluidos servicios de custodia y préstamos, a obtener una licencia de la Autoridad del Mercado de Capitales. Conforme a la Ley de Servicios Financieros de Israel, la moneda virtual, es decir, la criptomoneda, califica como activo financiero. Véase el Artículo 11(a)(7) de la Ley. Por lo tanto, los comerciantes de activos cripto podrían necesitar obtener una licencia de servicios financieros.

Además, el Banco Central de Israel también ha dirigido a los bancos a aceptar depósitos de criptomonedas de corporaciones que hayan obtenido una licencia de la Autoridad de Mercados de Capital. Los miembros no bancarios de la bolsa de valores también pueden ofrecer servicios de comercio y custodia de criptomonedas. La Corte Suprema de Israel incluso ha sostenido que los bancos pueden realizar transacciones con moneda digital. Véase Bits of Gold V Gobernador del Banco de Israel 7364/22.

Israel obliga a los inversores institucionales a almacenar sus activos cripto con custodios. La Autoridad de Valores de Israel además supervisa los servicios de pago, conforme a la Ley de Servicios de Pago de Israel 2019. Las entidades que tratan con cripto y que proveen servicios y facilidades de pago están reguladas como resultado.

Israel aún no ha aplicado requisitos de licencia para intercambios cripto extranjeros, y no hay una ley que prohíba a los ciudadanos israelíes intercambiar cripto en intercambios extranjeros. Las empresas de comercio de criptomonedas extranjeras siguen siendo accesibles en Israel; a diferencia de Canadá, donde los sitios web de CTPs no registrados están prohibidos, y se imponen fuertes multas.

Vale la pena señalar que las Organizaciones Autónomas Descentralizadas ("DAOs") no son reconocidas como entidades legales en Israel, a pesar de que se asemejan a una empresa digital.

Regulación de Valores de Cripto en Canadá

CTPs - Compañías de Comercio de Criptomonedas ("intercambios cripto") que proporcionan servicios a canadienses están obligadas a estar registradas. Es irrelevante si el CTP está localizado dentro o fuera de Canadá. Se espera que los CTPs no registrados en Canadá presenten compromisos y cumplan con ciertas condiciones que abordan preocupaciones de protección al inversor, mientras completan el proceso de registro completo. Los requisitos de registro ayudan a proteger a los inversores mediante la gestión de riesgos, la divulgación y las obligaciones de buena fe.

Las circunstancias en las que se aplicarán las leyes de valores no son exhaustivas. Se tratan caso por caso. Conforme a la regulación de los Administradores de Valores Canadienses (CSA) y la Organización Reguladora de Inversiones de Canadá (CIRO), las leyes de valores se aplicarán a los activos cripto, cuando el activo cripto tenga la naturaleza de un valor o un derivado y sea negociado en una plataforma de comercio de activos cripto (CTP).

Las leyes de valores también se aplicarán cuando los tokens de valores se negocien con el público. Los CTPs que comercian con tokens de valores, sus derivados y contratos están obligados a registrarse en CIRO como miembros y corredores de inversiones. Además, los servicios de custodia en cripto también están sujetos a regulación. Cuando un CTP proporciona un servicio de cartera o similar, en el que se almacenan criptos de usuario, tal está sujeto a la legislación de valores.

Los bancos en Canadá no realizan transacciones con cripto ni aceptan depósitos en cripto, como sus homólogos en Israel. Sin embargo, algunos bancos e instituciones financieras ofrecen servicios de 'cripto por efectivo' e intercambios en cajeros automáticos, los cuales son dirigidos por organizaciones independientes de los bancos o instituciones financieras.

Al igual que en Israel, los DAOs no son Personas Jurídicas en Canadá

Israel tiene un entorno cripto más amigable para los extranjeros que Canadá.

Desde una perspectiva fiscal y de valores, Israel parece ser un régimen más acogedor para los extranjeros y la actividad cripto.

La exención fiscal de 10 años para nuevos y retornados residentes en Israel, y el mayor umbral permitido para la declaración de activos extranjeros (equivalente a $750,000 CAD) son políticas vigentes que favorecen la inversión extranjera y la propiedad de activos extranjeros en Israel, a diferencia de Canadá. Esto incluye activos cripto.

El régimen canadiense no tiene tales exenciones para nuevos y retornados residentes, y ofrece un límite de $100,000 CAD para la declaración de activos. Muchos propietarios de criptomonedas sostienen cripto como una inversión y no participan en negocios cripto extranjeros. Por lo tanto, el límite de exención israelí para la declaración de activos extranjeros atraerá más a dichos propietarios de cripto y es más abarcador que la exención de negocios activos de Canadá.

Desde una perspectiva de valores, Israel tiene un régimen más receptivo a la moneda digital que Canadá. En un mercado globalmente orientado como el cripto, es muy excluyente para el gobierno canadiense requerir que todos los CTPs extranjeros se registren obligatoriamente en Canadá antes de que puedan acceder a los canadienses.

Esto es diferente al régimen israelí, que permite que los CTPs extranjeros sigan siendo accesibles y no ofrece prohibición para los ciudadanos israelíes que se acercan a los CTPs extranjeros para intercambiar sus activos cripto. El régimen israelí incluso permite la comercialización de valores cripto extranjeros, siempre y cuando se cumplan las condiciones necesarias para proteger a los inversores no acreditados (poco sofisticados). Además, los bancos israelíes aceptan depósitos cripto y realizan transacciones con cripto por obligación de la ley, mientras que los bancos canadienses no lo hacen.

Finalmente, la actitud de Israel al buscar eximir a extranjeros de impuestos cripto dice mucho sobre la receptividad del gobierno y la gente israelí a las monedas digitales. Sin embargo, la Guerra de Espadas de Hierro de Israel parece estar inclinando la opinión pública hacia evitar aumentos de impuestos para el público en general. Como resultado, tipos de activos aislados, como el cripto, son probablemente blancos fáciles para aumentos de impuestos. Esto, con suerte, será un estado de cosas temporal.

TIPS PRO DE IMPUESTOS: Factores que el Tribunal Toma en Cuenta para Determinar si una Transacción Cripto es Actividad de Capital o Empresarial

En Canadá, para determinar si los ingresos de un activo cripto deben clasificarse como capital o de negocios, el tribunal observa de manera holística varios factores, i.e., la naturaleza de la propiedad, la frecuencia de la disposición, la duración de la propiedad, el motivo en el momento de la adquisición, el trabajo gastado en la propiedad y las circunstancias que rodean la disposición de la propiedad.

Es más probable que el tribunal clasifique los ingresos de una propiedad como de capital donde: es una propiedad generalmente asociada como propiedad de capital, la propiedad se mantiene por un largo período, hay poco o ningún esfuerzo para hacer que la propiedad sea comercializable, hay razones inesperadas para su venta, y la intención del contribuyente al adquirir la propiedad era ganar ingresos de capital. Lo opuesto a todas las circunstancias anteriores probablemente indicará ingresos de negocios.

En Israel, hay consideraciones similares. Estas incluyen: la calidad de la propiedad, la frecuencia de la disposición, la duración de la tenencia de la propiedad, la maduración y mejora de la propiedad, y las circunstancias especiales para la disposición. Estas consideraciones son análogas a sus equivalentes canadienses.

Sin embargo, Israel tiene consideraciones adicionales, que incluyen: volumen de disposición, existencia de una organización, financiación de la disposición de la propiedad, y experiencia en el campo.    Cuanto mayor sea la cantidad de propiedad dispuesta; la existencia de una oficina permanente para su disposición; la toma de préstamos para financiar la transacción; y el dominio en el campo, son todos indicativos de ingresos de negocios.

Todas las consideraciones anteriores para la clasificación en Israel y Canadá pueden ser intercambiables y complementarias para ambas jurisdicciones. Esto se debe a que los factores no se consideran exhaustivos por la jurisprudencia de ambas jurisdicciones. Si necesita ayuda para navegar en la práctica fiscal interjurisdiccional, nuestros mejores abogados fiscales canadienses pueden ayudarlo.

Preguntas Frecuentes (FAQs)

¿Qué son los Activos Cripto?

Los activos cripto son representaciones digitales de valor cuyas transacciones son validadas y aseguradas por libros mayores operados criptográficamente o tecnología similar, normalmente referidos como blockchains. Los activos cripto incluyen criptomonedas, tokens no fungibles, tokens de seguridad y utility tokens.

¿Cuáles son las clasificaciones de los activos cripto, y sus definiciones?

Es casi imposible dar cuenta exhaustivamente de todas las diferentes variaciones de activos cripto que existen. Sin embargo, se han hecho intentos para agruparlos en categorías. Los activos cripto generalmente se clasifican en las siguientes categorías:

• Criptomonedas: son activos cripto utilizados de manera similar a la moneda i.e., como medio de pago. Incluyen bitcoins, altcoins, dash, Ethereum y TAO.

Las monedas estables son monedas referenciadas por valor. Podrían derivar su valor de la moneda fiat, empresas o incluso otros activos cripto. Esto explica la estabilidad en su valor:

• Utility tokens: son activos cripto que confieren al usuario el derecho a usar un servicio o producto.
• Security tokens: son tokens utilizados de manera similar a valores como deudas, acciones y otros. Otorgan un derecho de propiedad, membresía u otros derechos de valores.
• Tokens no fungibles (NFTs): son representaciones digitales de la propiedad de un activo o la autenticidad del activo o derecho sobre el activo. Dicho activo podría ser virtual o físico. Cada uno de los tokens representa un activo único o derecho sobre el activo. Los NFTs se basan en blockchain o tecnología similar.

¿Se gravan todos los Activos Cripto de la misma manera?

Tanto en Israel como en Canadá, los activos cripto se gravan en función de sus atributos. La forma o el impuesto debido a un activo cripto dependerá del tipo de atributos que exhiban los activos cripto. Esto también determinará el momento de la imposición del activo cripto.

Descargo de responsabilidad: Este artículo solo proporciona información general. Está vigente solo hasta la fecha de publicación. No se ha actualizado y podría estar desactualizado. No ofrece asesoría legal y no debe ser considerado como tal. Cada situación fiscal es única en sus circunstancias y diferirá de los ejemplos descritos en el artículo. Si tiene preguntas legales específicas, debe consultar el consejo de un abogado de impuestos en Chicago.